發(fā)票作廢問題全解析,收藏!
17891自開增值稅專用發(fā)票作廢條件 開票方在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。符合作廢條件,是指同時具有以下...
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時至年末,大家的各種積分卡想必已經(jīng)累計了不少積分了,而各個商家關于積分的活動也在逐步開展。積分對于消費者來說是一種優(yōu)惠,不同的商家對積分有不同的優(yōu)惠措施,有的可以抵作現(xiàn)金使用,有的也可以直接兌換相應物品。看似簡單的積分兌禮其實屬于折扣銷售商品的銷售手段之一,因此,積分兌禮其實也是需要納稅的!
積分兌禮該如何納稅
1.增值稅
根據(jù)《國家稅務總局?關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題的通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定:“《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(二)項規(guī)定:‘納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物,‘銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明’是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。”
也就是說,積分兌換商品時,視作折扣銷售,因此要交納增值稅,但在具體計算時,折扣額是否可以從銷售額中稅前抵扣出來,還要看銷售方開具發(fā)票時的具體操作。因此,對于積分兌換的商品開具發(fā)票時,財務人員要根據(jù)企業(yè)的相關規(guī)定開具哦!
2.個人所得稅
根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定:“二、企業(yè)向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:……3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照‘偶然所得’項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。……”
也就是說,客戶以積分兌換禮品時是不需要繳納個人所得稅的。
3.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的納稅計算方法與增值稅基本相同,也是根據(jù)發(fā)票的開具情況確認銷售額,根據(jù)銷售額進行應納稅額度計算。
積分兌禮的會計處理
客戶用積分兌換禮品時
借:銷售費用
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉(zhuǎn)時
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
溫馨提示:商品折扣記入庫存商品,如企業(yè)折扣方式為現(xiàn)金折扣,則應記入財務費用。
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